Krok 1. Ustal, czy dane zdarzenie gospodarcze jest uzgodnieniem.
Uzgodnienie to:
- jedna czynność albo kilka powiązanych ze sobą czynności,
- czynności planowane lub już dokonane,
- czynności realizowane jednorazowo albo podzielone na etapy lub części,
pod warunkiem że:
- co najmniej jedna ze stron jest podatnikiem lub
- czynności mają albo mogą mieć wpływ na:
- powstanie obowiązku podatkowego,
- niepowstanie obowiązku podatkowego,
- wysokość zobowiązania podatkowego.
Uzgodnieniem może być również szereg odrębnych uzgodnień.
Przykład
Uzgodnieniem będą więc wszystkie planowane działania, które mogą albo mają wpływ na podatek – jego powstanie oraz wysokość. Uzgodnieniem nie będą natomiast zdarzenia losowe (przykładowo pożar magazynu, w wyniku którego przedsiębiorca stracił towar, którego wartość została zaliczona do kosztów podatkowych).
Krok 2. Ustal, na jaki podatek wpływa uzgodnienie.
2.1. Uzgodnienie ma wpływ wyłącznie na podatek od wartości dodanej, w tym podatek VAT lub akcyzę.
Uzgodnienie nie podlega raportowaniu. Zgodnie z art. 86a § 1 Ordynacji podatkowej w brzmieniu obowiązującym od 1 października 2026 r. przepisów o raportowaniu schematów podatkowych nie stosujemy dla uzgodnień, które dotyczą wyłącznie: (1) podatku od wartości dodanej, w tym VAT oraz (2) podatku akcyzowego.
2.2. Uzgodnienie ma wpływ na inne podatki niż podatek od wartości dodanej, w tym podatek VAT lub akcyzę – przejdź do kroku 3.
Krok 3. Ustal, czy uzgodnienie ma charakter transgraniczny.
Uzgodnienie ma charakter transgraniczny, jeśli dotyczy co najmniej dwóch państw UE albo państwa UE i państwa spoza UE.
3.1. Uzgodnienie dotyczy wyłącznie jednego kraju UE (np. Polski), przykładowo dotyczy transakcji między dwoma polskimi spółkami na krajowym majątku.
Uzgodnienie nie podlega raportowaniu.
3.2....
