Ostatnio podatnicy zadają pytanie, czy wydatki na psa można rozliczyć w kosztach. Sytuację komplikuje to, że w wielu przypadkach pies stróżujący jest jednocześnie domowym pupilem, a działalność gospodarcza ma ten sam adres co miejsce zamieszkania podatnika. Jakie stanowisko przyjmuje w tej sprawie fiskus?
W jakich sytuacjach wydatki poniesione na utrzymanie czworonoga są kosztami uzyskania przychodów?
Jak zawsze podatnicy mają problem, gdyż kwestia ta nie wynika wprost z przepisów prawa. Należy samodzielnie wykazać związek wydatków z prowadzoną działalnością gospodarczą. Sprawa stała się na tyle „modna”, że wielokrotnie była przedmiotem indywidualnych interpretacji podatkowych wydawanych przez Dyrektora KIS.
Uznał on, że wydatki związane z zakupem, utrzymaniem i wyszkoleniem psa podatnik będzie mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej, jeżeli pies ten będzie pełnił funkcje stróżujące w prowadzonej firmie i będzie przebywał na jej terenie. Każdorazowo trzeba jednak wykazać, że wydatki poniesione na utrzymanie psa mają ścisły i niebudzący wątpliwości związek z prowadzonym biznesem.
REKLAMA
Co nam ułatwia argumentację?
To, że od czasów lockdownu mamy do dziś częściowo pracę hybrydową, ludzie rezygnowali z wynajmu biura, a przeznaczali na ten cel cześć swojego własnego domu, mieszkania. Było to zasadne ze względów zakazu i ograniczeń w fizycznym przemieszczaniu się, zatem jest to idealny argument przemawiający za koniecznością utrzymania psa.
W grę wchodzą trzy rodzaje wydatków: nabycie czworonożnego „stróża biura”, wydatki na wyżywienie oraz opieka medyczna u weterynarza.
Wydatki na utrzymanie psa w kosztach firmowych – czy jest możliwe ich rozliczenie?
Na pierwszy rzut oka wydawałoby się, że pies w kosztach firmowych może być ujmowany w bardzo sporadycznych przypadkach. Jak się jednak okazuje, organy podatkowe patrzą coraz bardziej przychylnym okiem na tego typu wydatki.
W interpretacji nr 0113-KDIPT2-1.4011.757.2021.2.ISL z dnia 8 listopada 2021 r. przedsiębiorca, który prowadzi biuro księgowe, zadał pytanie, czy może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki związane z zakupem, szkoleniem psa, zakupem karmy oraz opieką weterynaryjną psa. W uzasadnieniu napisał, że pies miałby pełnić funkcję stróża przed potencjalnym zagrożeniem kradzieżą czy włamaniem.
W domu przechowywane są ważne dokumenty, specjalistyczne oprogramowanie, sprzęt komputerowy, drukarki oraz wszelkie narzędzia i pomoce służące do codziennego funkcjonowania biura. Działka, na której stoi dom, nie jest ogrodzona, a tylna jego część zlokalizowana jest prawie w lesie, przez co stanowi znaczne ułatwienie dla potencjalnych sprawców włamania i kradzieży.
Co na to fiskus?
Dyrektor KIS stwierdził, iż koszty poniesione na utrzymanie i wyszkolenie psa będą stanowiły ochronę istniejącego źródła przychodów i gwarantowały jego bezpieczne funkcjonowanie. Tym samym zgodził się z przedsiębiorcą, że taki wydatek będzie stanowił koszty uzyskania przychodów.
W interpretacji nr 0113-KDIPT2-1.4011.1059.2022.4.MAP z dnia 17 marca 2023 r. również padło pytanie o zaliczenie wydatków poniesionych na psa do kosztów podatkowych.
W tym przypadku prowadzona jest działalność w branży IT. Zakupiony pies występowałby w filmach i materiałach promujących działalność gospodarczą, a także pełniłby funkcję ochronną...
